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IFRS / EAS

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國際會計名詞說明
i-GAAP:international Generally Accepted Accounting Principles (國際公認會計通則)
IAS:International Accounting Standard(s) (國際會計準則)
IFRS:International Financial Reporting Standard (國際財務報導準則)

台灣採用IFRS時程 


IFRS對ERP系統之重要影響
1. 報表的差異
1-1財務狀況表(資產負債表)之差異
 • 報表名稱&排列規則不同

 •  IFRS准許所有資產採用公平價值(可以重估價值) → 其他綜合淨利
1-2綜合損益表(損益表)之差異

 •  報表名稱&格式不同
 •  綜合淨利可以列出約四類較特別的項目
  - 備供出售證券(損)益
  - 換算調整數(借)貸
  - 資產重估盈餘(重估增值)
  - 退休金精算利益(損失)
1-3現金流量表之差異

 •  鼓勵採用直接法
 •  IFRS將銀行透支列為約當現金
 •  某些會計科目分類不同
1-4股東權益變動表之差異

 •  IFRS允許企業如果已經提供綜合淨利表, 則可省略不用提供股東權益變動表。
1-5母公司以合併報表為正式報表 (《子公司合併傳票產生》)。
 
2. 會科處理的差異
2-1收入認列 :

 •  IFRS以「出售商品所有權的風險與報酬是否移轉」判斷可否認列收入
 •  售後保固服務/積點數送贈品/累積哩程換機票(客戶忠誠度計劃)→收入遞延
2-2固定資產

 •  合併報表 : 同一事件要調整成同一政策之後, 才能合併。E.g. 一樣的設備, 台灣分5年攤提, 新加坡分10年攤提。
 •  功能性貨幣 :
  - 成本法→追溯→e.g. 10年前取得, 要用10年前的金額換算當時的功能幣金額攤提。
  - 重評價法→增值(其他綜合淨利)、減值(當期損失)
2-3功能性貨幣
2-4部門別營運資訊
2-5合併報表

ERP從 ROC GAAP 到 EAS 的因應
專屬於台灣中小企業之「企業會計準則, EAS」(Enterprise Accounting Standard)已於105年1月1日正式上路。以中小企業105年度財務報表將須依照EAS編製,如何依照財務會計準則公報(簡稱ROC GAAP)編製的財務報表轉換到EAS,將是中小企業首要面對的課題。

轉換重點一:資產負債表

  GAAP EAS
資產 流動資產 流動資產
基金及長期投資
固定資產
遞耗資產
無形資產
其他資產
非流動資產
負債  流動負債 流動負債
長期負債
其他負債
非流動負債
業主
權益
資本或股本
資本公積
保留盈餘或累積虧損
其他項目
資本(或股本)
資本公積
保留盈餘(或累積虧損)
其他權益
庫藏股票


轉換重點二:綜合損益表

損益表(GAAP) 綜合損益表(EAS)
營業收入 營業收入
營業成本 營業成本
營業費用 營業費用
營業外收益及費損 營業外收益及費損
 所得稅費用  所得稅費用(或利益)
繼續營業部門損益 繼續營業單位損益
停業部門損益 停業單位損益
非常損益 本期淨利(或淨損)
會計原則變動之累積影響數 本期其他綜合損益
本期純利(或純損) 本期綜合損益總額


轉換重點三:會計科目對應

會計科目GAAP 會計科目EAS
固定資產 投資性不動產
不動產、廠房及設備
生物資產
礦產資產
短期投資 透過損益按公允價
值衡量之金融資產
備供出售金融資產
以成本衡量之金融資產
無活絡市場之債務工具投資
持有至到期日金融資產
避險之衍生金融資產
預付所得稅 本期所得稅資產
應收所得稅
應付所得稅 本期所得稅負債

 

轉換重點四:轉換工作計畫表

ERP系統轉換程序圖 

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